金融财物的详细分类1.以摊余本钱计量的金融财物【摊】①企业办理该金融财物的事务形式是以收取合同现金流量为方针。②该金融财物的合同条款规则，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的付出。如：银行向企业客户发放的固定利率的借款管帐科目：银行存款、借款、应收账款、债务出资等2.以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的金融财物【综（债）】①企业办理该金融财物的事务形式既以收取合同现金流量为方针又以出售该金融财物为方针。②该金融财物的合同条款规则，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的付出。管帐科目：其他债务出资特别情况：【权益性出资：详见（五）金融财物分类的特别规则】【综（股）】管帐科目：其他权益东西出资3.以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物【损（债）、损（股）】（含直接指定）
依照上述1和2分类之外的金融财物例如：股票、基金、可转化债券【一般：不契合合同现金流量特征】管帐科目：买卖性金融财物【相关阐明】1.在初始承认时，假如能够消除或明显削减管帐错配，企业能够将金融财物指定为以公允价值计量且其改动计入当期损益的金融财物。该指定一经作出，不得撒销。2.金融财物或金融负债满意下列条件之一的，标明企业持有该金融财物或承当该金融负债的目的是买卖性的：（1）取得相关金融财物或承当相关金融负债的目的，首要是为了近期出售或回购。（2）相关金融财物或金融负债在初始承认时归于会集办理的可辨认金融东西组合的一部分，且有客观依据标明近期实践存在短期获利形式。（3）相关金融财物或金融负债归于衍生东西。但契合财政担保合同界说金融财物的衍生东西以及被指定为有用套期东西的衍生东西在外。（如：未作为套期东西的利率交换或外汇期权）金融财物分类的特别规则1.初始承认时：企业能够将非买卖性权益东西出资指定为以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益的金融财物（如：企业出资其他上市公司股票或许非上市公司股权）该指定一经做出，不得吊销。分录如下：借：其他权益东西出资——本钱（倒挤：含买卖费用） 应收股利 贷：银行存款2.后续账务处理：（1）承认持有期间的股利收入借：应收股利 贷：出资收益借：银行存款 贷：应收股利（2）公允价值的后续改动计入其他归纳收益借：其他权益东西出资——公允价值改动 贷：其他归纳收益或反向。（3）不需计提减值预备除了取得的股利（清晰代表出资本钱部分回收的股利在外）计入当期损益外，其他相关的利得和丢失（包含汇兑损益）均应当计入其他归纳收益，且后续不得转入当期损益。（4）当金融财物停止承认时，之前计入其他归纳收益的累计利得或丢失应当从其他归纳收益中转出，计入留存收益。借：银行存款 贷：其他权益东西出资——本钱 ——公允价值改动（可借可贷） 盈利公积 （可借可贷） 利润分配——未分配利润 （可借可贷）一起： 借：其他归纳收益 贷：盈利公积 （可借可贷） 利润分配——未分配利润 （可借可贷）不同金融财物之间的重分类1.企业改动其办理金融财物的事务形式时，应当依照规则对一切受影响的相关金融财物进行重分类。（不鼓舞）2.假如企业办理金融财物的事务形式没有产生改动，不允许重分类。3.企业对金融财物进行重分类，应当自重分类日起选用未来适用法进行相关管帐处理，不得对曾经现已承认的利得、丢失（包含减值丢失或利得）或利息进行追溯调整。其间：重分类日：是指导致企业对金融财物进行重分类的事务形式产生改动后的首个陈述期间的第一天。例如：甲上市公司决定于2×17年3月22日改动某金融财物的事务形式，则重分类日为2×17年4月1日（即下一个季度管帐期间的期初）；乙上市公司决定于2×17年10月15日改动某金融财物的事务形式，则重分类日为2×18年1月1日。4.企业事务形式的改动必须在重分类日之前收效。5.假如金融财物条款产生改动导致金融财物停止承认的，不归于重分类，企业应当停止承认原金融财物，一起依照改动后的条款承认一项新金融财物。6.以下景象不归于事务形式改动：（不能重分类）（1）企业持有特定金融财物的目的改动。企业即便在商场情况产生严重改动的情况下改动对特定财物的持有目的，也不归于事务形式改动。（2）金融财物特定商场暂时性消失然后暂时影响金融财物出售。（3）金融财物在企业具有不同事务形式的各部门之间搬运。7.金融财物（即非衍生债务财物）能够在以摊余本钱计量【摊】、以公允价值计量且其改动计入其他归纳收益【综（债）】和以公允价值计量且其改动计入当期损益【损（债）】的金融财物之间进行重分类。
