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问：公司建立合作基金会，每月按20元/人的规范划转到专门帐户，该开销计入了管理费用，归集的资金用于关爱平常特别困难的员工。该开销没有发票，只要内部凭证，能否作为福利费在企业所得税税前限额扣除？

答：计提的合作基金，在汇算清缴时，应就未实践开销部分交税调整添加；实践支交给有特别困难员工的开销，可在当期作为员工福利费在企业所得税税前限额扣除。实践付出部分应当凭批阅及当事人签收救助款的相关手续作为入账及企业所得税税前扣除凭证。

员工个人获得的这部分救助金归于个人所得税法规则的免征规模，无须申报或由单位代扣代缴个人所得税。

依据：

?《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》（国税函〔2009〕3号）

三、关于员工福利费扣除问题

《施行法令》第四十条规则的企业员工福利费，包含以下内容：

（二）为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利，包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未施行医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。

?《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）

第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：

（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国安排、国际安排颁布的科学、教育、技能、文明、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（二）国债和国家发行的金融债券利息；

（三）按照国家一致规则发给的补助、补助；

（四）福利费、抚恤金、救济金；

（五）稳妥赔款；

（六）武士的转业费、复员费、退役金；

（七）按照国家一致规则发给干部、员工的安家费、退职费、根本养老金或许退休费、离休费、离休日子补助费；

（八）按照有关法律规则应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（九）中国政府参与的国际公约、签定的协议中规则免税的所得；

（十）国务院规则的其他免税所得。

前款第十项免税规则，由国务院报全国人民代表大会常务委员会存案。

?《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（中华人民共和国国务院令第707号）

第十一条个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指依据国家有关规则，从企业、事业单位、国家机关、社会安排提留的福利费或许工会经费中支交给个人的日子补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支交给个人的日子困难补助费。

?《国家税务总局关于日子补助费规模确认问题的告诉》（国税发〔1998〕155号）

近据一些区域反映，《中华人民共和国个人所得税法施行法令》第十四条所说的从福利费或许工会经费中支交给个人的日子补助费，因为缺少清晰的规模，在实践履行中难以详细界定，各地把握标准纷歧，须一致清晰规则，以利履行。经研讨，现清晰如下:

一、上述所称日子补助费，是指因为某些特定事情或原因此给交税人自己或其家庭的正常日子形成必定困难，其任职单位按国家规则从提留的福利费或许工会经费中向其付出的暂时性日子困难补助。

二、下列收入不归于免税的福利费规模，应当并入交税人的薪酬、薪水收入计征个人所得税:

（一）从超出国家规则的份额或基数计提的福利费、工会经费中支交给个人的各种补助、补助；

（二）从福利费和工会经费中支交给本单位员工的人人有份的补助、补助；

（三）单位为个人购买轿车、住宅、电子计算机等不归于暂时性日子困难补助性质的开销。