[什么是金叉]为什么基金公司是合伙制(有限合伙制基金公司)

前面给我们讲过公司型的私募股权出资基金（基金公司）的所得税处理办法，今日就带我们学习一下另一种状况，即有限合伙型私募股权出资基金的税务处理，一同来看看吧！

（一）基金层面的所得税处理

有限合伙型的基金归于非法人资格主体，本身不交纳所得税。依据财税2008年159号文的规则，合伙企业是以每一个合伙人作为一个缴税责任人，合伙企业合伙人是天然人的是交纳个人所得税，假如合伙人是法人和其他安排的交纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采纳“先分后税“的准则。前款所称的生产经营所得和其他所得，包含合伙企业分配给一切合伙人的所得和企业当年留存的所得。假如分配了一部分，那关于没有分配的，当年留存的部分也要申报相关所得税。

依据《合伙企业法》第六条：“合伙企业的生产经营所得和其他所得，依照国家有关税收规则，由合伙人别离交纳所得税。”其间，合伙企业包含一般合伙企业和有限合伙企业。这就意味着有限合伙制私募基金在基金层面不交纳所得税。

1.基金层面生产经营所得涉税

方针依据：因为是合伙企业，所以依据《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》（财税〔2008〕159号）规则：“合伙企业生产经营所得和其他所得采纳“先分后税”的准则,合伙企业以每一个合伙人为缴税责任人。合伙企业合伙人是天然人的，交纳个人所得税；合伙人是法人和其他安排的，交纳企业所得税。”有限合伙方法建立的私募股权出资基金本身不是缴税责任主体，需要将所得先分给各个出资人然后再缴税。

所得税核算办法：

财税（2018）98号二、关于个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业天然人出资者、企事业单位承揽承租经营者的生产经营所得计税办法问题（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业天然人出资者、企事业单位承揽承租经营者2018年第四季度获得的生产经营所得，减除费用依照5000元/月履行，前三季度减除费用依照3500元/月履行。（5000元/月的履行时间是从2018年10月1日开端）

合伙企业出资者的生产经营所得依法计征个人所得税时扣除费用后，依照最新的税率表，天然人出资有限合伙制私募基金，超越50万元以上的部分要按35%的税率缴税。如下图所示。

2.合伙企业出资收益

相关方针

合伙企业获得股息盈利，合伙企业从被出资方获得的股息盈利所得，合伙企业按代收代付处理，合伙人为天然人的，按国税函〔2001〕84号）文件规则，“合伙企业对外出资分回的利息或许股息、盈利，不并入企业的收入，而应独自作为出资者个人获得的利息、股息、盈利所得，按“利息、股息、盈利所得”应税项目核算交纳个人所得税。”其适用税率为20%。合伙人是法人和其他安排的，按25%交纳企业所得税。

3.基金转让股权收益涉税

基金公司获得非上市标的公司股息盈利所得，依据《企业所得税法》第二十六条规则，契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益免征企业所得税。有限合伙型的基金不归于居民企业，所以不适合免税规则。

合伙企业转让被出资方的股权获得的收益应当依照合伙份额区分，其间，归归于法人合伙人的收益，应并入其当年度所得总额征收企业所得税。

有些当当地针规则：除利息、股息和盈利等权益性出资收益外，合伙人因合伙企业转让其持有的被出资企业股权获得的收益亦能够依照“产业转让所得”税目适用20%税率征收个人所得税。学员们能够依照当地的相关方针。

基金公司转让标的公司股权获得的股权转让所得或丢失需不并入基金公司当年度应缴税所得额，采纳先分后税的准则，合伙企业以每一个合伙人为缴税责任人。合伙企业合伙人是天然人的，交纳个人所得税；合伙人是法人和其他安排的，交纳企业所得。

（二）管理人层面的所得税处理

合伙企业，按财税[2008]159号“先分后税”的准则，把合伙企业所得每年进行汇算清缴，把相似的赢利实践分配，或许没有实践分配的划到合伙人各方，合伙人直接缴税。

径直：个人作为管理人获得分红怎么缴税？

全国各个当地的规则不一致，国家税务总局未明确规则，根本上有两种缴税方法，一种是依照20%，股息盈利或许出资收益交个人所得税；二是依照生产经营所得，即依照个体工商户生产经营所得适用5%到35%超量累进税率来交纳个人所得税。

（三）出资人层面涉税处理

出资人分为天然人和法人企业

1.天然人出资者出资于有限合伙制私募基金景象。

方针：依据财税[2000]91号：个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，个人独资企业和合伙企业每一缴税年度的收入总额减除本钱、费用以及丢失后的余额，作为出资者个人的生产经营所得，对比个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超量累进税率，核算征收个人所得税。”

但其时的合伙企业主要指一般合伙企业。2007年新《合伙企业法》答应合伙企业按有限合伙建立，并提出“合伙企业的生产经营所得和其他所得，依照国家有关税收规则，由合伙人别离交纳所得税”。这意味着天然人出资有限合伙制私募基金按“个体工商户的生产经营所得”征收5%~35%的个人所得税。

2.法人出资者出资于有限合伙制私募基金景象。

方针：依据企业所得税法第二十六条及其施行法令第十七条、第八十三条规则，居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益，除接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益外，免征企业所得税优惠。因为出资人经过有限合伙企业直接出资于标的公司，不归于直接出资，故不能享用免税优惠。因而，当合伙人为法人的，其股息盈利所得，应并入法人当年的所得总额征收企业所得税。

（四）有限合伙制私募基金所得税税负

有限合伙制私募基金无法人资格，基金方无需缴税，由合伙人别离缴税，所以能够防止两层缴税，一般合伙人履行公司业务并对合伙企业债款承当无限连带责任。

关于天然人合伙人一般按5%~35%超量累进税率缴税，而企业合伙方一般按25%缴税。

天然人出资者：5%-35%

企业出资者：25%