[苏宁环球]如何代缴基金增值税(建设基金的增值税税率)

据介绍，《方法》对损害社会保险基金相关法律责任进行了整合，对社会保险法相关法律责任进行了细化，清晰了基金监督主体相关法律责任，有利于推进严厉打击损害基金违法行为，保护社会保险基金安全。其间，《方法》第三十二条规则，用人单位、个人经过虚拟劳作联系等手法虚拟参保条件、违规补缴、骗得社会保险待遇的，依照《中华人民共和国社会保险法》第八十八条的规则处理，即由社会保险行政部门责令退回骗得的社会保险金，处骗得金额二倍以上五倍以下的罚款。

兰州新区民政司法和社会保障局提示，广阔自由职业者能够灵敏作业人员身份参与乡镇企业职工基本养老保险，经过线上或线劣等官方途径处理参保缴费手续，无需“挂靠”“代缴”。（来历：兰州新区报）

12月21日，财政部、国家税务总局下发了财税〔2016〕140号《关于清晰金融、房地产开发、教育辅佐服务等增值税方针的告诉》（以下简称140号文），140号文是在营改增试点期间对有关金融、房地产开发、教育辅佐服务等方针的弥补告诉，与金融相关的主要是前五条以及第十八条，其间触及的向财物办理人缴税、追溯缴税等问题，在资管圈子里引发了不少的评论。那么140号文究竟会对私募基金办理人形成怎样的影响呢？合规讲堂就来为我们解读一下。

一、保本类利息收入缴税，非保本类利息收入不缴税

《出售服务、无形财物、不动产注释》（财税〔2016〕36号）中规则，金融产品持有期间（含到期）利息（保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等）收入，依照借款服务交纳增值税。

140号文榜首条对此进行了弥补规则，清晰“保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金”收入归于在合同中清晰许诺到期本金可悉数回收的出资收益，即保本类金融产品利息收入。一起规则，金融产品持有期间（含到期）取得的上述非保本收益,不归于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

解读：这条弥补规则对私募基金职业归于利好方针，私募基金是不允许保本保收益的，相较于其他保本类的理财产品有税收优势。

二、持有至到期类转让不缴税，非持有至到期类转让缴税

《出售服务、无形财物、不动产注释》中规则，金融产品转让需求交纳增值税，金融产品转让是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其他金融产品所有权的事务活动，其间其他金融产品转让包含基金、信任、理财产品等各类财物办理产品和各种金融衍生品的转让。

而140号文第二条清晰了缴税人购入基金、信任、理财产品等各类财物办理产品持有至到期，不归于上述金融产品转让的规模。

解读：以私募基金为例，在私募基金运作过程中，出资者回收出资能够分为三种状况：一是持有基金比例直至到期后清盘回收；二是出资者申购的是敞开式基金，在基金敞开换回期间换回基金比例；三是在基金存续期间转让基金比例给办理人外的第三方。

依据140号文的规则，出资者持有基金产品直到产品到期，退出时如取得收益的，收益部分不增收增值税。但持有期间转让基金产品比例，需求就收益部分征收增值税。

此外，关于敞开式基金的换回是否归于转让，是否需求就换回时的收益部分征收增值税，现在还没有一个结论。从现有规则状况来看，一方面换回是基金比例持有人自己拿回出资款的行为，不同于转让，是否适用《出售服务、无形财物、不动产注释》的相关规则有待商讨，另一方面换回也是一种未到期退出的行为，也不适用140号文规则的别除规模，因而是否就敞开式基金换回的收益部分征收增值税，还有待后续出台更详细的规则予以清晰。

三、确认资管产品办理人为增值税缴税人

对私募基金来说存在以下两种应税行为：

一是就办理人收取办理费收益缴税，税收的征缴依照《出售服务、无形财物、不动产注释》中规则的“直接收费金融服务”收取。

二是就出资人取得出资收益缴税，税收的征缴依照本文榜首、二条剖析的状况收取。

解读：140号文出台前，对资管产品运营过程中的应税责任缴税主体没有清晰的确认，办理人、出资人对其各自收益均有缴税责任，但事实上此前资管产品的运作都处在税收监管的盲区地带，很少有资管、信任产品缴税的记载。此次140号文确认资管产品办理人为增值税缴税人后，清晰了办理人的缴税责任，但对出资人收益部分的缴税，是否由办理人实行代扣代缴责任，140号文没有进行清晰的规则。

四、追溯缴税问题

依据140号文第十八条规则，上述与资管职业相关的规则均自2016年5月1日开端履行，而140号文自身是12月21日发布实施的，这儿就存在一个追溯缴税的问题。

解读：如前文所述，140号文清晰了财物办理人为增值税缴税责任人，那么从5月1日起至12月21日间的这段追溯缴税期间，办理人需求补缴相应的增值税，这部分增值税依据办理人现已收取的办理费部分，期间部分产品或许都现已到期清盘，办理人没有进步办理费从而将税收转嫁到出资者承当的地步，只能去承当这部分税收。而12月21日后发行的资管产品，办理人在确认办理费标准时，应该会考虑到税收的要素，恰当调高办理费。

此外，假如规则由办理人承当代扣代缴责任，也会面对相同的问题，关于5月1日之后现已到期清盘而且兑付收益的产品，办理人实际上现已无法代扣代缴，这部分税收也不该该由办理人来承当。

归纳以上的剖析来看，就资管职业的收益环节缴税是杂乱、详尽的作业，140号文仅有的几条解说也只能看出一些方针导向，详细细节的执行，还需求监管部门再依据资管职业的特性进行细化。合规讲堂会紧跟监管意向，坚持重视，并及时向读者们推送最新的信息和解读。

来历：海银财富合规部。部分内容收拾自网络。