[股票入门]赠与股权增值税（土地投资入股是否缴纳增值税）

1、非上市公司未上市发行股票，其股权不归于有价证券，转让一般不征收增值税；
2、转让上市公司股票按照转让金融产品计征增值税；
3、新三板股权因对其是否归于有价证券的定性有争议，其股权转让是否征收增值税有争议，也未见法律法规方面的明确规则，个人以为因其流通性受限，倾向于不交税；
4、特别阐明，关于明股实债以及股权出资协议上触及保本条款或许保底赢利的，一般按照借款服务计征增值税。

不是增值税的征收规模。

日期： 2012-07-10 转载于：山西宏启税务师事务所网 问：B企业是A企业的子公司，C企业是B企业的子公司，B企业将C企业股权无偿转让A企业，是否有涉税问题？ 答：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解说和规则的告诉》规则，“产业一切权”搬运书据的交税规模是：经政府处理机关挂号注册的动产、不动产的一切权搬运所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 因而，B企业与A企业签定的将其持有C公司的股权无偿转让给母公司A的协议，触及企业股权转让。A、B企业均应对该协议按“产权搬运书据”贴花。 《企业所得税法施行法令》第十六条规则，企业所得税法第六条第项所称转让产业收入，是指企业转让固定财物、生物财物、无形财物、股权、债务等产业获得的收入。 第二十五条规则，企业产生非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许赢利分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部分还有规则的在外。 依据上述规则，B企业将C企业股权无偿转让A企业，其股权用于捐献应视同转让产业，按照公允价值承认收入额，交纳企业所得税。 《企业所得税法》第六条规则，企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入，为收入总额。包括：……承受捐献收入； 《企业所得税法施行法令》第十三条规则，企业所得税法第六条所称企业以非钱银方法获得的收入，应当按照公允价值承认收入额。 前款所称公允价值，是指按照商场价格承认的价值。 第二十一条规则，企业所得税法第六条第项所称承受捐献收入，是指企业承受的来自其他企业、安排或许个人无偿给予的钱银性财物、非钱银性财物。承受捐献收入，按照实践收到捐献财物的日期承认收入的完成。 因而，A企业获得B企业无偿转让的C企业股权，应按该股权的商场价值承以为捐献收入，计入企业收入总额，计缴企业所得税。

赠 与
首要赠与分为两种：1直系之间赠与，2非直系之间赠与两种赠与的相同点是：不需求交纳房产税，不限购两种赠与的的不同点是：税费各不相同，确定是否满二年及满五年的时刻节点不一致
直系之间赠与
首要咱们来看一看直系之间赠与产生的税费以及确定满五年的办法。
直系之间的赠与，满二年及满五年时刻能够追溯至赠与人开端购入的时刻，在抵扣原值时也能够参照赠与人开端购入的发票原值。
经过直系联系受赠而来的房子再出售时怎样交税呢？
一、直系之间的赠与不满二年
增值税及其附加：核定价/1.05*5.6%
个人所得税：赢利*20%
二、直系之间的赠与满二年不满五年
增值税及其附加：差额/1.05*5.6% 免征
个人所得税：赢利*20%
三、直系之间的赠与满五年不仅有
增值税及其附加：差额/1.05*5.6% 免征
个人所得税：赢利*20%
四、直系之间的赠与满五年仅有
增值税及其附加：差额/1.05*5.6% 免征
个人所得税：免征
经过直系联系受赠来的房子在本次受赠进程中会产生那些重要税项呢？
受赠方契税：核定价*3%。有些交易中心核价部分，本次赠与还需强制出具评价陈述，会多千分之三的评价费。
非直系之间赠与
现在咱们再来看一看非直系之间赠与产生的税费以及确定满五年的办法。
非直系之间的赠与，满五年时刻不能够追溯至赠与人开端购入的时刻，即从受赠后获得产权证开端核算，但需求留意的是，出售时若不是满五年仅有则赢利20%的个税不能在抵扣赠与人买进时的原值。

经过转让股权的方法进行土地增值税的交税谋划是近来比较常见的操作方法可是国税函687号文要求对这种行为征收土地增值税。有人对687号文提出疑义，以为股权转让不是税法统辖规模的，说其违法越权了没有税收法源支撑。说从土地增值税的交税目标上看，只需房地产转让行为才干成为土地增值税的交税目标，税法上没有规则转让股权行为应当交纳土地增值税，股权转让行为并不能成为土地增值税的交税目标。687号文是对广西壮族自治区当地税务局桂地税报32号的批复，内容如下：鉴于深圳市动力集团有限公司和深圳动力出资股份有限公司一次性一同转让深圳动力实业有限公司100%的股权，且这些以股权方法体现的财物主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研讨，对此应按土地增值税的规则交税。一、首要咱们评论687号文之前，评论一下转让股权与转让房地产联系：转让股权便是转让一个企业的权益。依据国务院令451号《中华人民共和国公司挂号处理法令》规则有必要实施改变挂号，而转让房地产便是转让一个企业的财物。依据建设部令45号《城市房地产转让处理》规则有必要实施请求挂号，核发房地产权属证书。也便是说转让股权有必要到工商部分处理改变挂号，转让房地产有必要到疆土资源部分和房管局处理改变产权属证书挂号。而疆土资源部分和处理部分处理房子权属挂号手续前有必要交纳房地产转让当事人按照规则交纳有关税费。再依据疆土资厅函224号《关于股权转让触及土地使用权改变有关问题的批复》规则：其间包括土地使用权的搬运。该行为归于土地使用权转让，应按土地使用权转让的规则处理改变挂号。以上规则咱们能够知道：企业转让股权有必要处理改变挂号，一同其间有含有房地产转让的也有必要处理改变挂号。这个也是契合《物权法》的规则的。二、其次咱们评论687号文之前，不得不先评论一下财税48号：依据国务院令138号土地增值税暂行法令规则：只需转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并获得收入的单位和个人，为土地增值税的交税义务人(以下简称交税人)，应当按照本法令交纳土地增值税。可是关于以房地产作价入股进行出资联营的，一般是企业没有资金的状况下的行为。本着交税必要资金的准则，能够享用优惠暂免征征收土地增值税方针，因而48号文第一条规则：关于以房地产进行出资、联营的，出资、联营的一方以土地作价入股进行出资或作为联营条件，将房地产转让到所出资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对出资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。当房地产作价入股进行出资或作为联营条件后，此刻对出资、联营者来说，其权利只需转让所持有的股权罢了，并没有权利转让作价投入的房地产；一同对所出资、联营企业来说，只需转让出资、联营者投入的房地产的权利，没有转让股权的权利。因而文件规则的出资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。其转让主体只能是所出资、联营企业，其交税主体也是所出资、联营企业。此外，从土地增值税的交税目标上看，只需房地产转让行为才干成为土地增值税的交税目标。即交税目标是企业不是其股东。这个本质上是所出资联营的企业为以房地产作价入股的股东承当且分摊了土地增值税款。四、接着咱们评论一下再转让以作价入股的房地产的土地增值税计税根底假如某股东以购买价值1000万元的房地产作价为2000万元入股到所出资联营企业，管帐上该房地产作价2000万元入账作为企业的财物。所出资联营企业此刻再转让该房地产的土地增值税的计税根底是按1000万元仍是2000万元呢？某股东以价值1000万元的房地产作价2000万元入股到所出资联营企业，尽管有房地产的一切产生了搬运行为，原本归于土地增值税应税行为。可是由所以出资行为此刻并没有获得本质性增值所得，本着交税必要资金的准则，能够享用48号文规则优惠暂免征土地增值税的方针，该房地产的计税根底没有产生改变。依据《土地增值税暂行法令施行细则》第六条和《土地增值税暂行法令施行细则》第七条的规则，因而此刻再转让该房地产的土地增值税计税根底仍是按1000万元而不是2000万元核算。五、再接着咱们评论一下687号文法律效力问题依据相关行政法规和国税发132号规则。国税函属部分规范性文件，具有必定的法律效力，在税收法律、行政法规、部分规章之后。批复是用于答复下级机关请示事项的公函。因而严格地来说687号文仅仅对请示税务机关所请示的事项具有法律效力，一同也对抄送的机关也有法律效力。可是其他税务机关遇到性质相同的事项也是能够挑选参照履行的。值得留意的是，这样导致的结果是：未抄送国税函规则的事项对交税人有利的税务机关能够挑选不履行，而对交税人晦气的税务机关能够挑选参照履行。履行与不履行的挑选权利在税务机关。咱们剖析一下企业以转让股权名义方法下的转让房地产本质行为的具体状况：1、转让100 %股权后原企业还存在，房地产有一切权产生搬运行为。依据疆土资厅函224号和国税函585号文规则不是全体财物转让而是出售转让房地产行为，应该征收土地增值税由于房地产的一切权搬运归于应税行为。2、转让100 %股权后原企业还存在，没有房地产一切权产生搬运行为，不征收土地增值税由于没有房地产的一切权搬运不归于应税行为。3、转让100 %股权后原企业不存在，房地产价值不增值，能够作为被兼并事务计税根底连续，尽管房地产有一切权产生搬运行为，可是能够免征收土地增值税依据48号文第一条规则暂时免征，由于房地产计税根底没有改变也没有增值额，比及再转让时一同征收。4、转让100 %股权后原企业不存在，假如房地产价值有增值，由于原企业不契合被兼并处理规则，则只能以先转让股权行为和再清算刊出行为两个经济事务来处理，原企业处置房地产时，应该征收土地增值税由于房地产的一切权产生搬运归于应税行为。687号文的事项本质上是一个税收避税谋划事例。原本的意思：借转让股权名义转让房地产行为，到达在进程中进步房地产的计税根底使今后少交纳土地增值税，或许在房地产的一切权搬运环节不交纳土地增值税的避税意图。尽管687号文上没有阐明：转让股权的价格、原企业是否续存刊出等状况，可是能够推断出应该归于以上1项和4项景象。由于以上2项和3项的处理方法达不到税收避税谋划的意图。根据以上事项原理一般税务机关关于687号文事项的处理：假如两边企业都在本统辖区内，这样的行为能够挑选暂不征收，横竖这个税源跑不了，等候其房地产再转让时一同征收土地增值税。假如其间一个企业要刊出清算或许本质上没有交税才能了，则能够确定其企业在这次房地产流通行为中有了本质性收益有资金就不契合48号文第一条规则暂免征的条件了，启用687号文件征收土地增值税。这便是各地税务机关关于687号文的事项挑选不征收和征收两种不同规则的原因。提示：687号文土地增值税的交税目标是企业不是其股东。

股权转让关于溢价的部分需求交纳个人所得税。一同需求交纳契税。

《财务部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》的规则：第十条 出售服务、无形财物或许不动产，是指有偿供给服务、有偿转让无形财物或许不动产，但归于下列非经营活动的景象在外：

行政单位收取的一同满意以下条件的政府性基金或许行政事业性收费

1.由国务院或许财务部同意建立的政府性基金，由国务院或许省级人民政府及其财务、价格主管部分同意建立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财务部分监制的财务收据；

3.所收金钱全额上缴财务。

单位或许个体工商户聘任的职工为本单位或许雇主供给获得薪酬的服务。

? 单位或许个体工商户为聘任的职工供给服务。

财务部和国家税务总局规则的其他景象。

《中华人民共和国增值税暂行法令》第十五条规则了下列7个项目免征增值税：

1.农业生产者出售的自产农产品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；

4.直接用于科学研讨、科学试验和教育的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际安排无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人的安排直接进口供残疾人专用的物品；

7.出售的自己使用过的物品。

除前款规则外，增值税的免税、减税项目由国务院规则。任何区域、部分均不得规则免税、减税项目。

参考材料来历：百度百科-增值税税率