[建行买断]上市公司再掀年末“换所”潮：数量已超百家，越换越小、越新

挨近年底，又有很多上市公司突击替换年度审计组织。

12月7日晚间，华翔股份、汉嘉规划、四方精创、昆药集团、天茂集团、松发股份等多家公司公告称，拟改变管帐师业务所。据榜首财经不完全统计，本年10月1日至12月7日，A股共有100多家上市公司拟改变管帐师业务所，其间不乏ST公司等高危险企业。

原合同期届满、为了更好地确保审计工作的独立性和客观性、根据公司运营展开及审计工作需求等，是大都公司宣布换所理由的“标配”。也有部分公司称，换所的原因，是原审计团队业务调整或许人手缺乏等状况。

但这些状况或许并非一些企业换所的悉数动因。上述替换年审组织企业，大都成绩欠安，或上个管帐年度的财报被出具了非标定见，有些公司替换管帐师业务所也是越换越小、越换越新，甚至换的审计组织或责任人近三年内被处罚过。

业内人士以为，不少上市公司临阵换所，或许仍是由于存在危险事项，运营危险、公司管理、成绩真实性和退市危险是其间的四个首要因素，有些公司换所不扫除存在购买审计定见的嫌疑。

大所换小所、因上年非标定见换所

上述挨近年底替换年审组织的公司中，有些新聘任的管帐所业务所越换越小、越换越新，有的审计组织或责任人还在近三年被处罚过；也有些换所的上市公司是上年度被出具了非标定见。

近来，ST万林公告称，拟替换天健管帐师业务所（特别一般合伙）（下称“天健所”），聘任亚太（集团）管帐师业务所（特别一般合伙）（下称“亚太所”）为该公司2022年度财政审计和内控审计组织。

而亚太所近三年因执业行为遭到行政处罚5次、监督管理办法29次、自律监管办法3次和纪律处分2 次，触及从业人员50名。

ST万林2021年的财报，被天健所出具了保留定见的审计陈述，该公司3位独董也称“无法确保本陈述内容的真实性、准确性和完整性”。近三个管帐年度，ST万林成绩继续下滑，2021年净利润亏本2.83亿元，同比下降近7倍；本年前三季度继续亏本4258.72万元，同比下降逾2倍。

上一年财报相同被出具保留定见的奋达科技，本年方案再次替换管帐师业务所。而这是该公司近4年第3次替换年审组织。此前，该公司两次被出具保留定见。此次奋达科技方案将年审组织由亚太所改变为为深圳复兴管帐师业务所（一般合伙）（下称“复兴所”）。

复兴所规划较小，且在上市公司审计方面经历尚缺乏。揭露信息显现，该所现在合伙人2人，注册管帐师6人，签署过证券服务业务审计陈述的注册管帐师1人。2021年度经审计的收入总额311.22万元，审计业务收入仅247.66元，无证券业务收入，2021年度无上市公司审计业务。

财报已接连三年被出具非标定见的ST鹏博士，也计划将协作多年的四川华信（集团）管帐师业务所（特别 一般合伙），换成中喜管帐师业务所（特别一般合伙）（下称“中喜所”） 。

可查信息显现，中喜所近三年因执业行为遭到监督管理办法12次，27名从业人员近三年因执业行为遭到监督管理办法共17次。ST鹏博士审计项目拟任项目合伙人饶世旗在2021年12月份被广西证监局采纳监督管理办法，因其在履行皇氏集团2018至2020年报审计中存在未按要求履行辨认和评价严重错报危险的程序、对部分往来款项审计定论无充沛恰当的审计根据支撑等状况。

关于上述现象，有业内人士以为，除因服务年限等原因正常换所外，部分高危险上市公司或与审计组织合谋、或钻规矩缝隙逼上梁山，借“归纳考虑业务展开和未来审计需求、疫情影响原审计组织现场展开业务”之名，企图经过替换审计组织的方法，躲避监管要求，甚至躲避退市完成保壳的现象时有发生。

在他看来，要尤为重视三种换所景象：一是大所换小所或新所，而小所或许新所遍及规划较小、上市公司审计经历不充沛，执业成色缺乏；二是因上年度非标定见换所；三是年报编制期内突击换所，有些上市公司迟至年底还没有延聘审计组织或在年报宣布截止日（每年4月30日）前暂时换所，这些景象或许预示着上市公司现已拉响了“危险警报”，投资者需求留意危险。

数据显现，2021年度，多家上期被出具非标定见的公司替换年审组织，包含沪深主板、科创板及创业板悉数板块。其间，*ST明科、*ST中天、*ST丹邦、*ST腾邦等多家公司已退市。

换所“门路”多、隐藏危险

“换所”表象下，除了上市公司正常换所，或“购买审计定见”等原因自动替换审计组织外，也有审计组织“自动逃避”或在监管压力下做出取舍。

“一种比较常见的状况是，换所是公司自动的挑选，出于期望取得更好审计定见的意图。”一位审计组织人士称，这种存在购买审计定见嫌疑的换所，其首要判别根据是审计费用上升的一起，审计定见对公司更有利。比方，被出具非无保留定见的上市公司有动机以较高的审计费用延聘“新手看门人”，交换更好的审计定见。

不过，跟着监管不断加强，对违规执业追责力度的加大，大都大所或出于防备危险的考量，自动辞去了高危险公司审计业务。

“2021年度年报监管期间，为冲击财政作弊和躲避退市，监管组织会集约谈了一批上市公司及审计组织，并向部分高危险公司的审计组织宣布了审计危险提示函。”一位审计职业人士称。

近年来，上市公司突击换所状况遭到监管组织重视，证监会出具监管规矩适用指引，清晰审计组织宣布非标定见的要点重视事项；交易所修订公告格局指引，进一步强化公司聘任年审管帐师的信息宣布要求，对存在显着反常景象的换所还会收到监管信件。

以贵人鸟为例，该公司于本年7月和10月两次改变管帐师业务所，先后改变为利安达和北京永拓。10月份，该公司收到问询函，要求其结合运营状况全面核实并阐明短期内屡次换所的原因、上一任业务所以展开的详细工作、前后任业务所审计交流状况等。对此，贵人鸟于11月份公告称，撤销改变审计组织的股东大会方案。

除问询函外，上述审计职业人士称，约谈管帐师、宣布审计危险提示函也是常用监管手法。

因上年度被出具非标定见换所的景象也是监管的重中之重。“针对非标定见相关事项消除的确定问题，上市公司及审计组织应严厉依照《监管规矩适用指引——审计类第1号》文件的要求，充沛宣布确定根底，包含但不限于履行的针对性审计程序、取得的新的审计根据。”一位挨近监管的人士对记者称。

据初步统计，上市公司审计陈述的非标意所涉事项，首要包含公司管理和财政真实性两大方面，详细包含继续运营才能、立案查询、关联方资金占用、违规担保、严重诉讼、内部操控缺点、财物真实性及可回收性、减值或坏账预备计提充沛性、子公司失控、审计受限等。

据上述业内人士介绍，非标定见所涉事项的消除，一般以“实在处理”为准则，如经过破产重整改进继续运营才能、立案查询构成清晰定论、关联方资金占用业已归还、违规担保均已免除、失控子公司已剥离等。

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