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企业购买基金获得收益

是否需求交税？

基金是当下常见的理财方法，有些企业也会把搁置资金用来理财购买基金，那么企业购买基金获得收益，是否需求交税呢？跟申税小微一起来了解一下吧。

企业获得基金收益分为两部分：一是出售基金获得增值收益，二是基金分红收益，触及增值税与企业所得税。

增值税

基金增值收益

1.基金持有未到期进行转让

依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》所附《出售服务、无形财物、不动产注释》第一条第（五）项第4点规则：金融产品转让，是指转让外汇、有价证券、非货品期货和其他金融产品所有权的事务活动。其他金融产品转让包含基金、信任、理财产品等各类财物办理产品和各种金融衍生品的转让。

依据上述规则，基金的转让归于金融产品转让，因而企业出售未到期基金获得收益，应依照“金融产品转让”交纳增值税。

2.基金持有至到期

依据《关于清晰金融房地产开发教育辅佐服务等增值税方针的告诉》(财税〔2016〕140号)规则：“二、交税人购入基金、信任、理财产品等各类财物办理产品持有至到期，不归于《出售服务、无形财物、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第4点所称的金融产品转让。

依据上述规则，企业购入基金持有至到期，不归于金融产品转让。无需依照“金融产品转让”交纳增值税。

基金分红收益

1、保本型基金

依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件一《出售服务、无形财物、不动产注释》规则(五)金融服务。1.借款服务。借款，是指将资金贷与别人运用而获得利息收入的事务活动。各种占用、拆借资金获得的收入，包含金融产品持有期间(含到期)利息(保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融产品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、收据贴现、转贷等事务获得的利息及利息性质的收入，依照借款服务交纳增值税。

依据《财政部、国家税务总局关于清晰金融、房地产开发、教育辅佐服务等增值税方针的告诉》（财税〔2016〕140号）第一条规则：《出售服务、无形财物、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金”，是指合同中清晰许诺到期本金可悉数回收的出资收益。

依据上述两项规则，企业购买的假如是保本型基金，在合同中清晰许诺到期本金可悉数回收，则基金收益需依照借款服务交纳增值税。

2、非保本型基金

《财政部、国家税务总局关于清晰金融、房地产开发、教育辅佐服务等增值税方针的告诉》（财税〔2016〕140号）第一条规则：《出售服务、无形财物、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、酬劳、资金占用费、补偿金”，是指合同中清晰许诺到期本金可悉数回收的出资收益。金融产品持有期间（含到期）获得的非保本的上述收益，不归于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

依据上述规则，企业购买的基金假如为非保本型基金，持有期间（含到期）获得的非保本收益，不归于利息或许利息性质的收入，不交纳增值税。

企业所得税

基金增值收益

依据《中华人民共和国企业所得税法》第三条规则：居民企业应当就其来源于境外的所得交纳企业所得税。

依据上述规则，企业出资者申购和换回基金单位获得的差价收入，应并入企业的应交税所得额交纳企业所得税。

基金分红收益

依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠方针的告诉》（财税〔2008〕1号）第二条（二）项规则：对出资者从证券出资基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

依据上述规则，企业获得的证券出资基金分红，归于基金分配中获得的收入，暂不交纳企业所得税。