征缴率(征缴率怎么计算)

　　税率和征收率

　　一、原增值税税率有哪些？

　　原增值税税率

　　原增值税项目的增值税税率有17%、13%和零税率。17%为增值税的基本税率。（《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号第二条）

　　1

　　纳税人销售或者进口货物除有特殊规定外，税率为17%。

　　2

　　纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

　　①粮食、食用植物油；

　　② 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

　　③图书、报纸、杂志；

　　④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　⑤ 国务院规定的其他货物。

　　3

　　纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

　　4

　　纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。

　　二、营改增项目的增值税税率有哪些？

　　营改增之增值税税率

　　营改增项目的增值税税率有17%、11%、6%和零税率。（《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条）

　　1

　　纳税人发生应税行为，除有特殊规定外，税率为6％。

　　2

　　提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

　　3

　　提供有形动产租赁服务，税率为17%。

　　4

　　境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

　　三、征收率有哪些？

　　征收率有哪些

　　1

　　增值税小规模纳税人的征收率为3%。

　　（《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号第十二条、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十六条）

　　2

　　转让不动产的征收率为5%。

　　1 一般纳税人采取简易征收的方式（《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第14号第三条）：

　　①一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　② 一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　2 小规模纳税人（《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第14号第四条）：

　　① 小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　② 小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　3 个人（《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第14号第五条）：

　　① 个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　② 个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　3

　　不动产经营租赁服务的征收率为5%。

　　（《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》财税[2016]68号第二条）

　　① 房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　②房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　学会小服

　　下期预告

　　内容：应纳税额的计算

　　开讲时间：11月6日

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