股票期权个人所得税税率调整为20%，一起撤销股票期权买卖印花税。这意味着，a股商场将迎来史上最大规划的减持潮。在此布景下，不少组织以为，a股短期或面对较大压力。对此，国泰君安证券表明，减持新规有利于缓解商场心情，但不改动中长期趋势。从历史经验来看，每一轮减持新规出台后，大盘都会呈现反弹，但反弹起伏有限。因此，估计本次减持新规对商场短期影响有限，中长期仍将保持震动格式。
一：股票期权个人所得税税率表关于股票期权办法的薪酬薪水所得，初次获得的，规则月份是确认的单一的。可是当一个年度屡次获得股票期权时，每一次月份数不同了，这个时分，要适用股票期权的核算公式，就触及一个月份怎么确认的问题，税法在这里引进了一个加权核算月份的公式，分子为各次所得乘以各次规则的月份数据进行加总；分母便是各次所得进行加总。这样，经过除法，体现出一个大致的月份数。
比方分两次行权，第一次行权所得的核算是很简单的您也了解，第2次行权，是核算累计应纳的个税，然后减去第一次行权的个税，便是第2次行权应纳的个税，两次行权的个税，便是一共应纳的个税。
假定2009年7月1日某内资上市公司施行职工期权方案，A职工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2009年8月1日，该企业施行第2次期权鼓舞方案，A职工由于职位提升，获得20000股（依照每股1元购买）的配额。2010年5月1日A某将第一次期权行权，当日商场价格每股6元。当年6月1日将第2次期权行权，当日商场价格每股8元。核算上述事务的个税。
应交税所得额=10000×5=50000元，适用税率依照50000/10=5000挑选，即税率15%，速算扣除数125
应交税额=（5000×15%-125）×10=6250元
2010年6月1日：则规则月份数=[（6-1）×10000×10+（8-1）×20000×10]/[（6-1）×10000+（8-1）×20000]=10
应交税额={[（6-1）×10000+（8-1）×20000]/10×20%-375}×10-6250=28000元
二：股票期权行权个人所得税税率
「富途闲适」是富途旗下的企业服务品牌，供给港股、美股IPO分销及职工持股方案（ESOP）处理方案。到现在，已成功陪同数十家企业完结港股、美股IPO。
跟着企业运用股权鼓励招引人才已变得常态化，加上独角兽企业上市所传达的造富神话，股权鼓励成为人们耳熟能详的名词，但与之相关的行权、退出等内容却被不少人忽视。
获得股权后，后续的行权、转让所产生的收益应怎么计税？所需交纳的税费怎么核算？本文就来和咱们聊一聊。
股权鼓励的个税核算，这些文件你不得不知
其时，国家已出台多项股权鼓励相关税收方针，下面一张图助咱们快速了解：
在2016年之前，出台方针首要会集于上市公司施行的股权鼓励，包含不同鼓励东西的交税时点、应税所得性质、核算办法等等。在2016年，提出了获得非上市公司股权鼓励的相关税收规则，这也是现在大部分人所获得股权鼓励所适用的规模。下面咱们挑出与交税额相关的来说说。
在非上市公司规模内，依照规则，职工获取股权鼓励的交税有2个时间点，一个是得到股权的时间，另一个是变现股权，也便是将股票转让/出售的时间。咱们分隔来看：
依据财税〔2016〕101号规则，契合递延交税条件的股票（权）期权、束缚性股票、股权奖赏，契合规则条件的，经向主管税务机关存案，可施行递延交税方针，即职工在获得股权鼓励时可暂不交税，递延至转让该股权时交税。
个人从任职受雇企业以低于公正商场价格获得股票（权）的，凡不契合递延交税条件，应在获得股票（权）时，对实践出资额低于公正商场价格的差额，依照“薪酬、薪水所得”项目，参照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的告诉》（财税〔2005〕35号）有关规则核算交纳个人所得税。
在获得股权的这个时间，在契合方针所规则的7个条件下，是不必马上交税的（篇幅较长，可在文末进行检查）。而这一条规则，关于职工交税项目将有较大影响，后文咱们会具体阐明。
而不契合方针所提出的7个条件，职工行权（获得股票）时，则需求依照“薪酬、薪水所得”项目进行交税。获得股票后，后续若产生股票转让，则：
依据财税〔2016〕101号规则，股权转让时，依照股权转让收入减除股权获得本钱以及合理税费后的差额，适用“产业转让所得”项目，依照20%的税率核算交纳个人所得税。
如上，在转让股票的时间，需求依照“产业转让所得”进行交税，税率依照20%进行核算。
股票期权和束缚性股票，该怎么核算交税额
了解股权鼓励个税交纳相关的方针后，咱们再举例具体看看究竟应该怎么核算。现在企业鼓励的东西较多，一一列举篇幅太长，其中非上市企业的“股票期权”和“束缚性股票”信任咱们触摸较多，下面咱们针对这两种鼓励办法个税核算打开。
▎股票期权
依据财税〔2018〕164号文的个人所得税相关规则，股票期权的所得税核算办法为：
事例：小A是中国籍居民个人，被企业颁发10000股，每股行权价为5元。企业2019年上市，小A在2020年决议行权，其时股价为110元/股。曩昔3个月后，出售自己手上的股票，这时股价为150元/股。
以上比方，小A所需交纳的税为：
行权时，收益依照薪酬、薪水所得核算：
应税股权鼓励收入：（110-5）×10000=1050000元独自查找归纳所得税率表：1050000元，适用税率为45%所需缴交税款：1050000×45%-181920=290580元
出售股票时，所获收益依照产业转让所得核算，税率为20%：
（150-110）×10000×20%=80000元
▎束缚性股票
依据规则，束缚性股票应交税的所得额核算比较复杂，公式为：
应交税所得额=（股票挂号日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被鼓励目标实践支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被鼓励目标获取的束缚性股票总份数）
事例：小E在公司每股价格5元时，被颁发束缚性股票10000股并挂号到个人名下，4年后解除束缚，束缚期完毕之后，小E在110元/股时解禁获得股票，并于150元/股将股票转让。
解禁时，收益依照“薪酬、薪水所得”核算：
薪酬、薪水所得：（110+5）÷2×10000=575000元（实践支付的资金总额为0元）独自查找归纳所得税率表：575000元，适用税率为30%所需缴交税款：575000×30%-52920=119580元
出售股票时，所获收益依照产业转让所得核算，税率为20%：
（150-110）×10000×20%=80000元
怎么看待其时交税规则
从以上的事例中咱们能够发现，在“得到股权”的这个时间，依照“薪酬、薪水所得”税率，最高可达45%，关于遭到鼓励的职工而言，这是较大的一块开销。
而在公司层面上，这将会使得本以为是“鼓励”职工热心的东西，或许变得没有那么有“招引力”，已支付的本钱却达不到预期的效果。怎么处理这样的窘境，也成为了公司管理层有必要考虑的内容。
假如公司适用递延交税的状况，那么依照财税〔2016〕101号规则：
契合条件的企业，职工无需内行权时交税，而是在进行股权转让时再进行交税，股权转让时，股票期权获得本钱按行权价确认，束缚性股票获得本钱按实践出资额确认，股权奖赏获得本钱为零。
这时，以上述小A的事例，本来需求依照“薪酬、薪水所得”计为了“产业转让所得”，股票期权的应交税额核算办法就变为：（转让价-行权价）×股票数量×20%。
改动后，需求交交税额：（150-5）×10000×20%=290000元，比照原先的总交税额290580+80000=370580元，必定程度上减少了交税金额。
但7大条件包含境内企业、非税优方针束缚性职业、鼓励目标人数、鼓励持有期限和有效期等内容，门槛较高，关于大多数企业适用规模较小。
若不契合条件的状况，公司在寻求合规合理办法谋划以下降税负时，还需进行多方面考虑，比方人力资源部分规划股权鼓励方案要归入相关考量。
附：财税〔2016〕101号中关于非上市公司递延交税的7大条件
三：股票期权转让个人所得税税率首要，个人获得股票期权所得是个人所得的一种办法，依照现行个人所得税法规则，有必要依法交纳个人所得税
四：公司颁发的股票期权个人所得税税率个人在交税年度内第一次获得股票期权、股票增值权所得和束缚性股票所得的，上市公司应依照下列公式核算扣缴其个人所得税。公式为应交税额=(股票期权办法的薪酬薪水应交税所得额÷规则月份数×适用税率-速算扣除数)×规则月份数。
规则月份数，是指职工获得来源于境内的股票期权办法薪酬薪水所得的境内作业期间月份数，善于12个月的，按12个月核算。适用税率和速算扣除数，以股票期权办法的薪酬薪水应交税所得额除以规则月份数后的商数，对照国税发所附税率表确认。个人在交税年度内两次以上含两次获得股票期权、股票增值权和束缚性股票等所得。
三、股权鼓励的效果有哪些？
1、树立企业的利益共同体一般来说，企业的所有者与职工之间的利益是不完全共同的；
2、成绩鼓励施行股权鼓励后企业的管理人员和技术人员成为公司股东，具有共享企业赢利的权利；
3、束缚经管者短视行为传统的鼓励办法，如年度奖金等，对经理人的查核首要会集在短期财务数据，而短期财务数据无法反映长期投资的收益，因此选用这些鼓励办法，会影响注重长期投资经理人的收益；
4、留住人才，招引人才在非上市公司施行股权鼓励方案，有利于企业安稳和招引优异的管理人才和技术人才。施行股权鼓励机制，一能够让职工共享企业生长所带来的收益，增强职工的归属感和认同感，激起职工的积极性和创造性。
五：个人股票期权所得个人所得税的交税办法
股票期权个人所得税核算办法
1、税目为薪酬薪水，应税项目为“股票期权所得”。本表仅核算股票期权所得的税额。
2、分摊月份数应大于等于1，小于等于12（最长只能分摊12个月）；
3、“含税收入额”指职工行权时，从企业获得股票的实践购买价（施权价）低于购买日公正商场价（指该股票当日的收盘价）的差额。
4、“捐献扣除额及其他”为选填。以上数字填写均为正数。
5、应交税所得额（计税金额）＝含税收入额－捐献扣除额及其他
6、税率和速算扣除数依据“应交税所得额（计税金额）÷分摊月份数”的核算结果，对照税率表主动填列（对照表见《薪酬薪水税率表》）。
7、应扣交税额＝×分摊月份数；
若核算结果为负则默以为0。
8、“已缴交税额、抵扣额或减免额”可填可不填，如填写应为正数；
9、应入库税额＝应扣交税额－已缴交税额、抵扣额－减免额；
若核算结果为负数，则默以为0。
