[嘉实300基金公司]连续持有上市公司股票12个月以上

㈠持有时刻12个月以上股票获得的分红是否免税

持有12个月以上，分红免税。

《企业所得税法施行法令》第八十三条规则，契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益；股息、盈利等权益性出资收益不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。

因而，若归于居民企业接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票超越12个月获得的出资收益，则免缴企业所得税。

㈡是不是持有１２个月以上的股息、盈利能够免税

答：新税法规则，契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益为免税收入。《施行法令》对“契合条件”的解说与老内资税法的规则有一些不同。对居民企业之间的股息、盈利收入免征企业所得税，是对股息、盈利所得消除两层交税的做法。根据老税法规则，内资企业如从低税率的企业获得股息、盈利收入要补税率差。施行新税法后，为更好表现税收方针优惠意图，使西部大开发有关企业、高新技术企业、小型微利企业等享用到低税率优惠方针的优点，《施行法令》清晰对来自于一切非上市企业，以及接连持有上市公司股票12个月以上获得的股息、盈利收入，给予免税，不再施行补税率差的做法。考虑到税收方针应鼓舞企业对生产运营的直接出资，而以股票办法获得且接连持有时刻较短（短于12个月）的直接出资，并不以股息、盈利收入为首要意图，其首要意图是从二级商场获得股票运营收益，不该成为税收优惠鼓舞的方针。

㈢关于接连持有股票12个月以上股息、盈利免税的疑问

股票分红，有个股息，假如持有一年免税，

㈣农业银行分红后要持股多久才不扣税

需求接连持股满一年(12个月)才不需求扣所得税

企业持股:

根据《企业所得税法》第四条第一款的规则,居民企业所得税的税率为25%。第二十六条第二项规则,契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益,为免税收入。《中华人民共和国企业所得税法施行法令》进一步清晰,第二十六条第二项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益,是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。其所称的股息、盈利等权益性出资收益,不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。也便是说,企业持有上市公司股票缺乏12个月的分红要交税,其他的分红都不需求交税。

个人持股:

个人从揭露发行和转让商场获得的上市公司股票，持股期限超越1年的，股息盈利所得暂免征收个人所得税。

个人从揭露发行和转让商场获得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息盈利所得全额计入应交税所得额。

持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应交税所得额。

上述所得共同适用20%的税率计征个人所得税。

㈤你还记得居民企业持有12个月内上市公司股息是不是折半征收

截止到2022年12月2号，不是。

经过查阅材料得出结论，居民企业持有上市公司股票持股时刻≥键败12个稿春颤月，股息、盈利免税，持森码股时刻＜12个月，股息、盈利正常交税，所以不是折半征收。

居民企业是指依照我国法令、法规在我国境内建立、或许实践办理组织在我国境内的企业。

㈥接连持有居民企业揭露发行并上市活动的股票缺乏12个月获得的出资收益，均为应税收入吗

是的，但不包含在我国境内未建立组织、场所的非居民企业获得的来历于我国境内的股息、盈利等权益性出资收益，以及虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的来历于我国境内的股息、盈利等权益性出资收益。

根据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第八十三条的规则，企业所得税法第二十六条第（二）项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、盈利等权益性出资收益，不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。

对非居民企业从居民企业获得的与其在境内建立的组织场一切实践联络的股息、盈利等权益性出资收益，能够享用免税优惠的，也不包含接连持有被出资企业揭露发行并上市流转的股票的时刻缺乏12个月的出资。不列入免税收入的理由同居民企业。

对在我国境内未建立组织、场所的非居民企业获得的来历于我国境内的股息、盈利等权益性出资收益，以及虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的来历于我国境内的股息、盈利等权益性出资收益，能够免征、减征企业所得税。

㈦接连持有上市公司股票终究是多少个月以上获得的股息、盈利收入，给予免税

接连持有12个月以上分得的股息盈利免征企业所得税

㈧股东分红的财税处理！

分红，是将税后赢利进行分配，在分配中，不同的主体触及分红问题，所面对的财税处理是天差地别!根据我国的公司法，股东能够是自然人股东也能够是法人股东，而法人股东又分为“内资企业”与“外资企业”。

今日带着咱们一同看看股东分红怎么进行财税处理!

目录导读

一、自然人股东分红财税处理

二、法人股东分红财税处理

三、股东分红四个问题

一、自然人股东分红财税处理

个人所获得的股息、盈利当然征收的便是个人所得税，利息、股息、盈利所得以每次收入额为应交税所得额，适用份额税率，税率为20%。

视同分配股息、盈利七种景象视同分配股息、盈利七种景象

今日咱们来看看什么是视同分红?以下企业的六种行为方式上不是分红，实质上是视同分红!

视同这个概念，不仅仅存在于增值税和企业所困凯尘得税的视同出售中，其实，在个人所得税中，分红中也有相似的规则，特定情况下，即便企业并没有做出真实的分红行为，但也需求按“视同”分红进行税务处理。

景象一

股东将企业资金用于消费性支出以及产业性支出

个人出资者以企业资金为自己、家庭成员及其相关人员支授予企业生产运营无关的消费性支出及购买轿车、住宅等产业性支出，视为企业对个人出资者的盈利分配”所谓产业性支出，指的是购买轿车、房产并登记在公司以外的其他人名下的行为。

方针根据:《财政部国家税务总局关于企业为个人购买房子或其他产业征收个人所得税问题的批复》(财税〔2008〕83号)第一条。财税〔2008〕83号文规则，只需产业登记在企业以外的人员名下，“不管一切权人是否将产业无偿或有偿交给企业运用，其实质均为企业对个人进行了什物性质的分配，应依法计征个人所得税”。

在消费性支出方面，股东消费后将收据交给企业报账，假如被承认与企业的生产运营无关，或许面对税务机关的交税调整与行政处分。2022年4月20日，国家税务总局淮安市税务局稽察局下达了一份《税务行政处分决议书》，处分的内容是:淮安某驾校2019年5月获得一张从某轿车维修中心购买烟酒的收据，实为股东个人消费报账，金额87000.00元。税务机关认孙肆定该驾校应代扣代缴个人所得税—利息、股息、盈利所得17400.00元。对其未代扣代缴的行为做出行政处分。

景象二

股东向公司长时间告贷

“交税年度内个人出资者从其出资企业(个人独资企业、合伙企业在外)告贷，在该交税年度终了后既不偿还，又未用于企业生产运营的，其未偿还的告贷可视为企业对个人出资者的盈利分配，依照“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税。”

方针根据:《财政部国家税务总局关于标准个人出资者个人所得税征收办理的告诉》(财税〔2003〕158号)第二条

即只需超越当年的交税年度未偿还，就要视同分红交纳个税!在《黄山市博皓出资咨询有限公司诉黄山市当地税务局稽察局税务处理决议二审行政判决书》〔(2015)黄中法行终字第00007号〕中，公司的股东在2010年告贷后，尽管未能在当年交还告贷，但在2012年5月交还了一切告贷。2014年税务部门对企业的告贷行为予以稽察，以为应当依照分配股息、盈利代扣代缴股东的个人所得税。本案经两审宣判保持了税务机关的承认。

景象三

用盈利公积金派发红股、转增注册本钱

股份制企业用盈利公积金派发红股的行为，以及使用提取的法定公积金和汪禅恣意公积金转增注册本钱，都归于股息、盈利性质的分配，需求关于其间归于个人股东的部分，计缴个人所得税。

方针根据:《国家税务总局关于盈利公积金转增注册本钱征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998〕333号)的规则，公司将从税后赢利中提取的法定公积金和恣意公积金转增注册本钱，实践上是该公司将盈利公积金向股东分配了股息、盈利，股东再以分得的股息、盈利添加注册本钱。因而，对归于个人股东分得并再投入公司，转增注册本钱的部分应依照“利息、股息、盈利所得”项目征收个人所得税。

景象四

股票溢价以外构成的本钱公积转增股本

本钱公积金指的企业因投入本钱自身所引起的各种增值构成的一种堆集，首要包含两种来历:

一是股份有限公司以超越股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款;

二是国务院财政部门规则列入本钱公积金的其他收入。方针根据:

《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)规则，“本钱公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所构成的本钱公积金。将此转增股本由个人获得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相契合的其他本钱公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。在该批复中清晰，在城市信用社改制为城市合作银行过程中，个人以现金或股份及其他方式获得的财物评价增值数额，应当按“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税

景象五

未分配赢利转增本钱

未分配赢利转增本钱视同股利分配。

方针根据:《国家税务总局关于企业股权出资事务若干所得税问题的告诉》(国税发[2000]118号)规则，除还有规则者外，不管企业管帐账务中对出资采纳何种办法核算，被出资企业管帐账务上实践作赢利分配处理(包含以盈利公积和未分配赢利转增本钱)时，出资方企业应承认出资所得的完成。因而，未分配赢利转增本钱应视同赢利分配，交纳个人所得税和企业所得税。公司股改经过未分配赢利来折股是最常用的办法，假如股东是个人，那么未分配赢利折股视同赢利分配，要为股东代扣代缴20%的个人所得税。

景象六

敷衍股利经过管帐科目分配到个人名下

假如企业未将敷衍的股息、盈利予以分配，但在企业的管帐科目中将其挂账，比方企业将应分配给出资者个人的股利挂在“敷衍股利、其他敷衍款”等来往管帐账户，尽管没有付出，资金的一切权没有发生变化，个人股东也没有实践获得个人所得，但由于该笔资金自身特定化到股东名下，仅仅等候支取，因而视同现已分红。

方针根据:《国家税务总局关于利息、股息、盈利所得交税问题的告诉》(国税函〔1997〕656号)规则，扣缴责任人将归于交税责任人应得的股息、盈利收入，经过扣缴责任人的来往管帐科目分配到个人名下，收入一切人有权随时提取，应以为所得付出，及时代扣代缴个人所得税。

自然人股东免税景象

景象一

外籍股东免征分红的个人所得税

方针根据:《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干方针问题的告诉》(财税字[1994]20号):二、下列所得，暂免征收个人所得税(八)外籍个人从外商出资企业获得的股息、盈利所得。

景象二

挂牌公司(新三板)的股东，免征分红的个人所得税

方针根据:财政部、税务总局、证监会2019年第78号公告《关于持续施行全国中小企业股份转让体系挂牌公司股息盈利差别化个人所得税方针的公告》规则:

一、个人持有挂牌公司的股票

1持股期限超越1年的，对股息盈利所得暂免征收个人所得税

2持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息盈利所得全额计入应交税所得额

3持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息盈利所得暂减按50%计入应交税所得额

上述所得共同适用20%的税率计征个人所得税。

本公告所称挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让体系揭露转让的非上市大众公司;持股期限是指个人获得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时刻。

景象三

个人持有的上市公司股票分红

方针根据:《关于上市公司股息盈利差别化个人所得税方针有关问题的告诉》(财税〔2015〕101号)规则:

一、个人从揭露发行和转让商场获得的上市公司股票，持股期限超越1年的，股息盈利所得暂免征收个人所得税。

个人从揭露发行和转让商场获得的上市公司股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息盈利所得全额计入应交税所得额;

持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应交税所得额;

上述所得共同适用20%的税率计征个人所得税。

自然人股东分红财税处理

承认分配赢利时:

借:赢利分配——未分配赢利

贷:敷衍股利

付出股利时:

借:敷衍股利

贷:银行存款

应交税费——应交个人所得税

代扣股东个人所得税时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

个人股东获得公司的股息盈利所得，每次获得所得的时刻为交税责任发生时刻，付出方于付出所得的次月15日前代扣代缴个人所得税。

二、法人股东分红财税处理

内资企业分红

税法规则，契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益予以免收企业所得税。

方针根据:

《企业所得税法》第二十六条规则，企业的下列收入为免税收入:(二)契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益。

《企业所得税法施行法令》第八十三条规则，企业所得税法第二十六条第(二)项所称契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益，是指居民企业直接出资于其他居民企业获得的出资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性出资收益，不包含接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票缺乏12个月获得的出资收益。

在这里咱们需求留意到契合条件的居民企业需求满意以下条件:

(1)居民企业之间——不包含出资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”(其间独资企业、合伙企业适用个税的规则)

(2)直接出资——不包含“直接出资”

(3)接连持有居民企业揭露发行并上市流转的股票在一年(12个月)以上获得的出资收益。(也便是国家对短期炒作股票获得的出资收益的企业并不免税)

外资企业分红

非居民企业获得股息、盈利等权益性出资收益所得，应以其收入全额为应交税所得额，并减按10%的税率征收企业所得税。

1、在我国境内建立组织、场所的非居民企业从居民企业获得与该组织、场一切实践联络的则免税(与股东为内资企业相同)

2、非居民企业未在我国境内建立组织、场所的，或许虽建立组织、场所但获得的所得与其所设组织、场所没有实践联络的交纳企业所得税照章交税。

企业权益性出资获得股息、盈利等收入，应以被出资企业股东会或股东大会作出赢利分配或转股决议的日期，承认收入的完成。并不是根据实践付出现金股利的日期承认收入。

法人股东分红财税处理

甲公司在2020年分配到的现金股利详细如下:

1.2018年2月以500万出资建立A公司，占股70%，选用成本法核算;2019年A公司完成税后赢利1000万元，2020年1月A公司宣告发放现金股利100万元，甲公司分配到的现金股利为100*70%=70万元;

2.2018年6月以80万购买B公司股票，占股30%，甲公司对B公司的财政和运营决议计划有严重的影响力，选用权益法核算;2019年B公司完成税后赢利500万元，2020年4月B公司宣告发放现金股利20万元，甲公司分配到的现金股利为20*30%=6万元;

3.2020年10月购入C公司股票10000股，作为买卖性金融财物核算，选用公允价值形式计量;2020年12月C公司宣告发放现金股利，每股0.2元，甲公司分配到的现金股利为10000*0.2=0.2万元。

(1)甲公司的账务处理如下:

宣告发放现金股利时:

1.借:应收股利-A公司70

贷:出资收益70

关于从A公司分配的现金股利，管帐上与税法上都需求承认出资收益，税会无差异，且契合免税方针。填写免税申报即可!

2.借:应收股利-B公司6

贷:长时间股权出资-出资收益6

而关于从B公司分配的股利在管帐上并没有经过“出资收益”科目，可是税法上是需求承认出资收益的，所以发生税会差异，要进行出资收益交税调整，这时有小伙伴就要说了，上面不是说B公司分配的股利是免税的，不做调整终究的申报结果是相同的，但这并不是正确的处理办法，咱们仍是要依照税法规则，交税调整与免税申报都要填写。

3.借:应收股利-C公司0.2

贷:出资收益0.2

关于C公司分配的现金股利，管帐上与税法上都需求承认出资收益，税会无差异，但关于C公司的短期出资(不超越12个月)是不满意免税条件的。

三、股东分红四个问题

1、关于分红的问题一

年终了股东要分红，请问分红份额有必要依照出资份额来分红吗?

不一定，整体股东签定《股东协议》能够约好不依照出资份额分红。

1、整体股东共同约好不依照出资份额分红的条款合法有用。

2、留意是整体股东约好共同，而不是经代表三分之二以上表决权或二分之一以上表决权的股东经过即可。

方针根据: