小额贷款公司能享受“金余额宝 本金融机构”的税收优惠吗？

此前，咱们剖析过小额借款公司融资难严重影响其开展，其实，约束小额借款公司开展的还有一个重要原因：税收！

小额借款公司首要交纳流转税和所得税等两类税种。从2008年小额借款公司被答应建立以来，小额借款公司比较其他金融组织一向承当着较重的税负。

一、“营改增”前不能享用“金融组织”税收优惠待遇

“营改增”之前，小额借款公司承当流转税为营业税及其附加税费。在流转税方面，小额借款公司一向是被要求依照“金融保险业”这个税目进行申报交税，也即小额借款公司从事借款事务获得的借款利息收入按全额的5%征收营业税。加上城建税、教育费附加等附加税费，营业税及其附加的归交税率约为5.56%。在所得税方面，小额借款公司则需按其年度应交税所得额的25%交纳企业所得税。

2010年5月为支撑乡村金融开展、处理农人借款难问题，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2010]4号文，清晰乡村金融有关税收政策，规则自2009年1月1日起至2013年12月31日对金融组织农户小额借款的利息收入免征营业税，对金融组织农户小额借款的利息收入在核算企业所得税应交税所得额时按90%计入收入总额。可是，以服务“三农”及小微企业为任务的小额借款公司却不在此次的“金融组织”之列！

二、“营改增”后流转税或许不降反增

2016年3月，财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号文，清晰从2016年5月1日起将金融服务业等职业归入“营改增”系统。

尔后，若小额借款公司为一般交税人，则由本来以5%税率交纳营业税改为以6%税率交纳增值税，并能够抵扣进项税额；若为小规模交税人，则适用3%的税率，但不得抵扣进项税额。小额借款公司一般不满足小规模交税人规范。依据国家税务总局的有关规则，小额借款公司现在或许抵扣的项目有：购买房子及其他固定资产、付出房租、付出水电暖物业等相关费用、付出装饰补葺费用、采购办电脑等公用品以及其他耗材费用、付出审计咨询费用、付出广告宣传费用、职工差旅费等等，可是可抵扣的固定资产等项目关于小额借款公司来说又是很少的。而小额借款公司的人工本钱、资金利息支出、坏账本钱等无法作为金融业增值税的进项抵扣项，人工本钱约占全体费用的50%-70%；小额借款公司的资金首要来源于银行、同业拆借，资金利息支出也不低；别的，小额借款公司的坏账本钱在我国的税法之下需求催收、诉讼并终究获得诉讼强制执行的相关书面文件之后才干计提，整个确定进程或许需求2-3年。这三项费用则要占小额借款公司总费用的80%以上。

作为一般为一般交税人的小额借款公司，在增值税可抵扣进项税额很少的情况下，“营改增”后其流转税或许不降反增。

三、由于“身份”再度失去优惠政策

2016年4月，财政部和国家税务总局联合发布财税[2016]46号文，其间第三条标明，乡村信用社、村镇银行、乡村资金协作社、由银职业组织全资建议建立的借款公司、法人组织在县（县级市、区、旗）及县以下区域的乡村协作银行和乡村商业银行供给金融服务收入，能够挑选适用简易计税办法依照3%的征收率核算交纳增值税。

从该条规则能够看出，能享用此项优惠政策的是与“三农”有关的金融组织。虽然小额借款公司也可服务“三农”，但因非“金融组织”，故不在此优惠规模之列。

四、守得云开见月明、小贷公司迎来专项税收优惠

2017年6月，为引导小额借款公司在“三农”、小微企业等方面发挥积极作用，更好服务实体经济开展，财政部和国家税务总局联合发布财税[2017]48号，清晰小额借款公司有关税收政策，标明自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）同意建立的小额借款公司获得的农户小额借款利息收入免征增值税，在核算应交税所得额时对农户小额借款利息收入按90%计入收入总额，且小额借款公司按年底借款余额的1%计提的借款丢失准备金准予在企业所得税税前扣除。

总算，小额借款公司守得云开见月明，在农户小额借款利息收入以及借款丢失准备金方面享用到了“金融组织”才有的优惠税收政策。

五、其他税收方面能与“金融组织”相等吗？

最近，最高人民法院认可了小额借款公司金融组织的身份，小额借款公司享用“金融组织”其他税收政策，也算是理直气壮了。

其实，还有一些金融组织才享有的税收优惠政策，小额借款公司并没有权力享用。比方，在县及以下区域供给金融服务收入可挑选按简易办法以3%征收率交纳增值税等。

在最高人民法院已认可小额借款公司金融组织身份的情况下，小额借款公司在其他税收方面是否能与“其他金融组织”相等，的确值得等待。